luni, 28 septembrie 2015

ACCIZE Noul Cod Fiscal 2016









Noul Cod Fiscal


Titlul VIII - Accize

Legea 227/2015


2016 – fiscalitatea din Romania se rescrie






Noul Cod Fiscal

Noul Cod de procedura fiscala

Noul Cod Vamal



-         Cel mai mare pachet de modificari fiscale din ultimii 10 ani

-         Rescrierea codurilor fiscale – o mare realizare

-         Deschide drumul spre o noua era a fiscalitatii – organul fiscal va judeca fondul problemei si nu doar forma



-         Care credeti ca este cea mai importanta modificare in domeniul accizelor si TVA din Noul Cod Fiscal?


(Articolul 11 alineatul (11))
Acceptarea jurisprudentei UE – noua era a fiscalitatii din Romania




!!! Autoritatile fiscale si alte autoritati nationale trebuie sa tina cont de jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene in domeniul taxei

pe valoarea adaugata si al accizelor



          Zilnic apar noi decizii ale Curtii Europene de Justitie in conditii de transparenta totala

          Aspectele judecate pot fi similare cu cele cu care se confrunta operatorii economici din Romania

          Prevederi ale legislatiei europene pe care se bazeaza legislatia locala sunt analizate si este explicat intelesul pe care legiutorul l-a avut in vedere

          In baza noii modificari aduse de Codul fiscal autoritatile sunt obligate sa tina cont de deciziile luate de Curte, neintelegerile pe baza legii fiind astfel solutionate mai rapid

Jurisprudenta UE


!!!Exemple



Scandic Distilleries (C-663/11)

Produse supuse accizelor (puse in consum intr-un stat membru in care accizele au fost platite) transportate intr-un alt stat membru (in care produsele respective sunt din nou supuse accizelor) – acciza se restituie la cerere formulata inainte de expedierea produselor.
Ea trebuia sa contina si acciza platita in tara de destinatie J.

Curtea decide ca cererea de rambursare a accizelor platite în statul membru de plecare nu poate fi respinsa numai pentru motivul ca cererea nu a fost formulata inaintea expedierii produselor mentionate


British American Tobbaco (C-550/08)

Produsele accizabile acoperite de un regim vamal suspensiv nu necesita a fi acoperite de e-DA, accizele fiind suspendate.

Jurisprudenta UE


!!!Exemple



Repertoire Culinaire (C-163/09)

Curtea Europeana de Justitie a decis ca vinul de bucatarie și portoul de bucatarie se inscriu in definitia produsului «alcool etilic» si se supun accizelor atat timp cat nu se incadreaza la una dintre scutirile aplicabile pentru alcool (de exemplu sa fie utilizate la fabricarea de produse alimentare care aiba mai putin de 5 litri alcool pur pe 100kg)


Evroetil (C-503/10)

Curtea a stabilit ca produsele care contin mai mult de 98,5 % alcool etilic si care nu au fost denaturate printr-o procedura speciala de denaturare, trebuie supuse accizei pentru alcool, chiar daca :

-            sunt produse din biomasa prin intermediul unei tehnologii care se deosebeste de tehnologia de producere a alcoolului etilic de origine agricola,

-            conțin substante care le fac improprii consumului uman,

-            indeplinesc cerintele prevazute pentru bioetanolul folosit drept combustibil

Modificari nivel accize

Anexa nr.1 la Titlul VIII
Nr.
Produs
2015
2016
Procent





1
Bere
3,9 lei/hl/1grad Plato
3,3 lei/hl/1grad
-15.39%



Plato






3
Vinuri spumoase
161,33 lei/hl produs
47,38 lei/hl
-70,64%



produs






4
Bauturi fermentate
213,21 lei/hl produs
47,38 lei/hl
-77,78%

spumoase

produs






5
Bauturile
47,38 lei/hl produs
396,84 lei/hl
+837%

fermentate linistite

produs






6
Produsele
781,77 lei/hl
396,84 lei/hl
-49,24%

intermediare








7
Alcool etilic
4.738,01lei/hl alcool
3.306,98 lei/hl
-30,21%



alcool






8
Tigarete
412,02 lei/1000
430,71 lei /1000
+4,5%


tigarete
tigarete







Modificari nivel accize



        Eliminarea impozitului la titeiul din productia interna (18.95 lei/tona)

        Eliminarea tuturor accizelor nearmonizare aplicabile in prezent:

-     cafea verde (734 lei/tona), prajita (1.066 lei /tona), solubila (4.264 lei/tona)

-     bijuterii (maxim 9,48 lei/gram)

-     blanuri (maxim 5.685 lei/bucata)

-     arme (maxim 7.107,02 lei/bucata), etc



        Introducerea unor accize nearmonizate noi:

-   produse din tutun incalzit care emit un aerosol ce poate fi inhalat fara a avea loc combustia amestecului de tutun (NC 2403 99 90) (0,5 lei/ml)

-   lichide cu continut de nicotina destinate inhalarii cu ajutorul unui dispozitiv electronic de tip „Țigareta electronica” (NC 3824 90 96) (384 lei/kg)



Anexa nr. 2 la Titlul VIII din Codul fiscal







7

Modificari nivel accize



        Din 2017:

-   Eliminarea reducerii de acciza acordata transportatorilor pentru motorina (189,52 lei/1.000 litri) in contrapartida cu


-   Eliminarea supraaccizei (7 centi/litru) pentru motorina si benzina introdusa in 2014
Nr.
Produs
2015/2016
2017
Procent


(lei/1000 litri)
(lei/1000 litri)






1
Motorina
1897,08
1518,04
-20%





3
Benzina cu
2035,40
1656,36
-19%

plumb








4
Benzina fara
2327,27
1948,23
-17%

plumb

















8

Modificari antrepozite fiscale




              In cazul antrepozitarilor fiscali autorizati si ca expreditori inregistrati se va depune o singura garantie

(Articolul 348 alineatul (7) si Articolul 381 alin(4))




              Antrepozitarul autorizat va putea sa desfasoare in antrepozitul fiscal de productie si alte activitati de productie, potrivit prevederilor din normele metodologice

(Articolul 364 alineatul (2))




!!!  Momentan exista posibilitatea de a imbutelia suc si apa in antrepozitele care produc bere

!!!  Trebuie vazut daca se vor introduce noi exceptii








9

Restituirea accizelor






             Restituirea accizelor va putea fi facuta pentru orice produs accizabil reintrodus in antrepozitul fiscal (Articolul 400 alineatul (4))

!!!  in prezent se restituie accizele atunci cand produsele urmeaza a fi distruse ori reconditionate


             Se pot restitui accizele pentru produsele care nu se realizează in antrepozite fiscale (carbune, cocs, lignit) si care sunt exportate ori livrate

in alt stat membru (Articolul 400 alineatul (3))

























10

Deplasarea produselor accizabile in regim de exceptare sau de scutire directa






             Produsele accizabile se deplasează in regim de exceptare sau de scutire directa catre un utilizator final doar daca sunt acoperite de documentul administrativ electronic (eDA)

!!! Nu se aplica pentru produsele utilizate de un utilizator final in cadrul

antrepozitului fiscal Ce se intampla in cazul unui destinatar inregistrat?


Articolul 420


Exemplu: Un producator de fluid de foraj pe baza de motorina autorizat ca utilizator final va primi motorina de la antrepozitul fiscal in baza eDA. (Pana acum era suficient un document comercial care continea aceleasi date ca un eDA)